Influencia de recompra de valores similares en imputación de pérdidas económicas
Estas pérdidas de bienes no se incluirán en la liquidación del mismo año en el que se produjeron, sin embargo, es necesario declarar y determinar su valor en la declaración del año en el que ocurrieron.
Entendiendo la ley de no implementación
La regla antiaplicación se ha establecido para agregar ciertas limitaciones en la compensación de las pérdidas que puedan surgir en una inversión en acciones o fondos de inversión. Esta norma establece que en el caso de acciones que cotizan en bolsa, no se podrán compensar las minusvalías generadas cuando, en el período de dos meses anteriores o posteriores a la venta de los títulos, se hayan comprado acciones similares (es decir, del mismo emisor). En el caso de acciones que no cotizan en bolsa,...
Excepciones a la aplicación de la norma antiaplicación
La compensación de minusvalías en acciones se presenta cuando, después de una compraventa de acciones, no se poseen acciones homogéneas en el patrimonio del contribuyente. En este caso, la pérdida patrimonial puede ser imputada en su totalidad.
Por ejemplo, si se compran 10 acciones en abril y se venden esas mismas 10 acciones en mayo generando una pérdida, se pueden compensar fiscalmente. Sin embargo, es importante tener en cuenta que la clave para poder compensar esta pérdida es vender la cantidad total de acciones homogéneas.
Ahora bien, si después de realizar la compraventa, el saldo de las acciones homogéneas es igual o superior al número de acciones compradas en los dos meses anteriores, la pérdida no sería compensable. En este caso se aplica lo que se conoce como "norma antiaplicación".
"Norma Antiaplicación"
Según esta norma, en el caso de las acciones que cotizan en bolsa, no se pueden compensar las minusvalías que se hayan generado en un periodo de tiempo cercano a la compraventa de acciones homogéneas. Es decir, si se adquieren acciones del mismo emisor en los dos meses previos o posteriores a la compraventa que generó la pérdida, esta no podrá ser compensada fiscalmente.
En cambio, si las acciones no cotizan en bolsa, el periodo a tener en cuenta es de un año, en lugar de dos meses. De esta manera, se pretende evitar posibles fraudes fiscales.
No obstante, es importante señalar que las pérdidas solamente serán compensables en situaciones concretas y siguiendo ciertas normas establecidas por la legislación fiscal. Por eso, es recomendable consultar con un experto en la materia antes de realizar cualquier operación financiera.
Recompras de activos financieros uniformes
Si se produce una pérdida al transmitir o reembolsar acciones o participaciones en Sociedades o Fondos de Inversión que no se encuentren admitidos a negociación, y además se hayan adquirido valores similares dentro de los plazos y condiciones establecidos en el artículo 33.5, letras g), de la Ley del Impuesto, dicha pérdida patrimonial no se tendrá en cuenta hasta que se realice la transmisión definitiva de los valores similares readquiridos. No obstante, se deberá declarar y calcular la pérdida en la declaración del ejercicio en el que se generó, aunque no se incluya en la liquidación correspondiente.
Recompra de activo sin responsabilidad Un ejemplo de pérdida no atribuible
Si tienes una pérdida patrimonial debido a la venta de acciones que hayan estado en tu posesión durante más de un año y procedes a recomprarlas, deberás marcar el indicador "No imputación de pérdidas por recompra de valores homogéneos". Esto hará que el campo "Importe Imputable" se desactive automáticamente y no se mostrarán cifras.
Recuperación después del vencimiento del plazo de declaración artículo del Reglamento
Cuando un contribuyente compre elementos patrimoniales o valores después de haber presentado su declaración de impuestos, deberá presentar una declaración complementaria en el plazo correspondiente, incluyendo los intereses de demora. El tipo de interés fijado para el ejercicio 2019 es del 3,75%.
Esta declaración complementaria se debe realizar en el período comprendido entre la fecha de adquisición de los elementos y la finalización del plazo reglamentario de declaración del ejercicio fiscal en el que se llevó a cabo la transmisión. Es importante tener presente que el plazo reglamentario se mantiene aún cuando la adquisición se haya realizado con posterioridad.
La presentación de esta autoliquidación complementaria es esencial para mantener en orden su situación tributaria y evitar posibles sanciones por parte de las autoridades correspondientes. Además, al incluir los intereses de demora, se asegura de no incurrir en mayores gastos económicos.
El significado de valores consistentes en la declaración de renta
En el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF), los valores homogéneos desempeñan un papel fundamental en la determinación de las ganancias y pérdidas patrimoniales.
Los valores homogéneos son activos financieros con características similares, que pueden agruparse en categorías o clases según su naturaleza, emisor, mercado en el que cotizan, entre otros criterios.
La importancia de los valores homogéneos radica en su tratamiento fiscal en el IRPF. En este sentido, la Ley del IRPF establece que las pérdidas patrimoniales generadas por la enajenación de valores homogéneos no se pueden imputar a las ganancias patrimoniales de otros valores homogéneos del mismo grupo o categoría.
Solicita en aASESOR renovación
No será posible contabilizar como pérdidas patrimoniales aquellas generadas por la venta de activos que sean recomprados en un plazo determinado, ni en caso de adquirir valores o participaciones similares a los vendidos.
Para evitar discrepancias en la declaración de pérdidas patrimoniales (VO) en transacciones con recompra, se recomienda no incluir las Variaciones Patrimoniales a través del Histórico de Acciones. Esto se debe a que la recalculación que ocurre al informar una nueva operación en el historial, resulta en la pérdida de las variaciones patrimoniales ya generadas.
La pérdida patrimonial obtenida, la cual debe ser registrada y reportada en la declaración del ejercicio en el que se produjo, se añadirá al momento de vender el activo adquirido o, en caso de valores o participaciones, a medida que se vendan los valores o participaciones que permanezcan en posesión del contribuyente.
Invariableidad de los principios art Rgl
Para los fines específicos de este Impuesto, se considerarán como valores o participaciones homogéneas procedentes de un mismo emisor aquellos que formen parte de una misma operación financiera o respondan a una unidad de propósito, incluyendo la obtención sistemática de financiación, tengan la misma naturaleza y régimen de transmisión, y otorguen a sus titulares un contenido significativamente similar de derechos y obligaciones.
Sin embargo, la homogeneidad de un conjunto de valores no se verá afectada por posibles diferencias en su valor unitario, fechas de emisión, entrega o fijación de precios, métodos de colocación, incluso si hay tramos o bloques para categorías específicas de inversionistas, u otros aspectos secundarios. Especialmente, la homogeneidad no se verá alterada por la división de la emisión en tramos sucesivos o por la previsión de ampliaciones.
Logros beneficios y desventajas obtenidos
La obtención del resultado vendrá dada por la comparación de los montos totales de las transacciones realizadas durante el año, especificando si alguna de estas transacciones se ha destinado a crear una fuente de ingresos vitalicia para personas mayores de 65 años, o ha sido afectada por la aplicación de coeficientes correctivos, y el monto total de las compras realizadas.
